Федеральным законом от 14.07.2022 № 324-ФЗ

внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, определены особенности налогообложения НДС операций по реализации цифровых активов, а также порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль доходов (прибыли) налогоплательщиков от реализации цифровых активов. 

Установлен порядок определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами, налоговые вычеты, ставки налогообложения и налоговые льготы. 

Так, например, закон освобождает от НДС реализацию ЦФА и услуги операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск ЦФА, операторов обмена цифровых финансовых активов и (или) операторов инвестиционных платформ. 

При реализации цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив (ЦФА) и утилитарное цифровое право (УЦП), налоговая база по НДС должна будет определяться как разница между ценой реализации указанного цифрового права с учетом суммы налога и ценой приобретения указанного цифрового права с учетом суммы налога. 

Установлен перечень доходов и расходов для целей определения налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УПЦ. 

Оператор информационной системы будет обязан представить в налоговый орган по месту своего учета информацию об операциях по отчуждению ЦФА и (или) цифровых прав, выпущенных в информационной системе этого оператора. 

В числе прочего, предусмотрены дополнительные основания для освобождения от НДС и налога на прибыль, установлены ставки акцизов на 2025 год. 

В частности, освобождены от налогообложения доходы организаций в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, в том числе: 

по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), в случае принятия решения о прощении долга; 

связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при его выходе в 2022 году из состава участников. 

Скорректированы условия предоставления некоторых инвестиционных вычетов. 

Дополнен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС (в т.ч. присоединение к газораспределительным сетям оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физлицам, использующим газ для личных нужд). 

Утверждены ставки акцизов на 2025 год. 

Уточнен порядок налогообложения НДД и НДПИ (предусматривается, в частности, предоставление (увеличение) налоговых вычетов по некоторым полезным ископаемым). 

Кроме того, в соответствии с принятым законом контролирующим лицам иностранных организаций из недружественных государств предоставляется возможность осуществления прав акционера (участника) в отношении российского общества, акционером (участником) которого является такая КИК. 

Для обращения в ФНС России с заявлением требуется соблюдение определенных условий: доля участия в КИК в совокупности должна составлять более 50 процентов; при осуществлении КИК прав акционера (участника) совершаются действия (бездействие), которые нарушают права российской организации и (или) контролирующего лица. При этом установлен ряд ограничений. Например, такое лицо не вправе голосовать за принятие решений о внесении изменений в устав организации, о реорганизации и ликвидации; не вправе отчуждать акции (доли в уставном капитале) организации, передавать их в залог и пр. 

Федеральный закон вступил в силу.